1. 境外企业躺着收钱也要缴税？解密三种特殊所得处理规则
在非居民企业纳税实务中，当美国某风投机构未在华设办公室，但收到中国初创企业分红时，这笔钱需要按照"收入全额"计算税款。这就是典型的股息红利所得处理规则：

• 计算公式：应纳税额=收入全额×10%
• 实务陷阱：某德国企业将设备以1000万卖给中国企业（净值600万），正确应纳税所得额是400万（1000 - 600），而非直接用合同金额计税

案例1：日本银行向中国房企放贷收取利息106万（含税）。财务新人常犯的错误是直接按106万计税，实际应：
①价税分离：106÷(1 + 6%) = 100万（不含税收入）
②应纳税额：100×10% = 10万

2. 账目混乱时的救命公式：核定征收三板斧
深圳税局曾查处某新加坡设计公司隐匿收入案件，因其会计凭证不全，最终采用核定征收。在核定征收计算公式应用方面：

• 收入法：设计费收入1000万×20%利润率 = 200万应纳税所得额
• 成本法：核算出成本900万时，公式 = 900÷(1 - 20%)×20% = 225万
• 特殊行业利润率：
  ▫️工程承包15 - 30%
  ▫️管理服务30 - 50%
  ▫️跨境电商统一4%

3. 跨省经营的纳税地雷：总分机构税款分摊公式
北京总公司在沪、穗设分支机构时，需掌握"335"分摊原则。在总分机构税款分摊计算中：

• 分摊比例 =（上海营业收入×35% + 上海职工薪酬×35% + 上海资产总额×30%）/总分机构三项总和
• 实操要点：季度终了10日内，按上年数据分配50%税款至分支机构

案例2：杭州跨境电商企业年收入5000万，核定征收时：
应纳税所得额 = 5000×4% = 200万

4. 扣缴义务人的三大生死时刻
在扣缴义务人风险防控方面：
①支付设计费时漏扣缴：深圳某企业未代扣106万设计费的10%税款，被追缴10.6万 + 滞纳金
②到期应付未付时：应付利息到期次日即产生扣缴义务
③工程款特殊规则：即便总包方未付款，税局可指定分包方为扣缴人

风险防控清单：
✓ 支付境外款项前完成价税分离计算
✓ 保存三年期代扣代缴凭证
✓ 总分机构按月核对"三项因素"数据
✓ 跨境电商准确核算收入（误差超10%将取消核定资格）

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