一、居民企业税计算：会计利润≠应纳税额

90%考生栽在「间接法调整」，掌握居民企业税计算调整技巧至关重要。某食品公司会计利润500万，实际缴税却高达175万。核心差异在于：

1. 永久性差异调整：在间接法调整永久性差异时，国债利息属于典型的永久性差异，国债利息50万需全额调减，这就是国债利息永久性差异调减的处理方式。
2. 暂时性差异处理：业务招待费超标70万必须调增，这里要掌握业务招待费超标调增方法，以准确计算应纳税所得额。
3. 特殊收入确认：政府补助200万分期纳税可节税40万，这体现了政府补助分期纳税技巧的重要性。

实战案例：某制造业年收入8000万，会计利润1200万。需调增研发费加计扣除300万，调减环保设备抵免150万，最终应纳税所得额=1200 - 300 + 150 = 1050万

二、核定征收的生死线：4种情形+2套公式

某电商企业因「成本凭证缺失」被强制核定征收，税负飙升3倍。关键判定标准：

1. 无账可查：销毁账簿/应设未设（直接核定应纳税额）
2. 有收入无成本：采用应税所得率公式：收入×8%（制造业）
3. 有成本无收入：倒算公式=成本/(1 - 应税所得率)×应税所得率

跨境特例：综试区跨境电商1000万收入，直接按4%核定所得，40万×25% = 10万税负，比查账征收节省60%

三、跨省经营分摊秘籍：三因素动态权重

北京总公司在沪杭设分支机构，25亿税款这样分配：

1. 预缴规则：季度终了15日内，总机构预缴50%
2. 分摊参数：上海分公司营收占比60%、薪酬55%、资产40%，最终权重=(60%×0.35)+(55%×0.35)+(40%×0.3)=53.25%
3. 财政调库：总部留存25%，分支机构按权重分配50%，剩余25%中央调节

四、非居民企业税收陷阱：支付即扣缴

境外设计公司收取106万服务费，扣缴义务人稍有不慎就会损失10万：

1. 价税分离计算：106万÷(1 + 6%) = 100万（含税价）
2. 所得税计算：100万×10% = 10万（实际税负率）
3. 逾期处罚：某房企延迟扣缴被追缴税款+每日0.5‰滞纳金

特殊救济通道：工程款支付人可申请「指定扣缴」，将税负转包给境内承包商

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