一、个人独资/合伙企业：家庭开支混用多缴40%税？

查账征收适用情形2023
权益性投资（股权、股票、合伙企业份额）一律查账征收，2022年起无例外。典型案例：用有限合伙做股权投资的王总，年分红500万必须采用查账征收。
家庭开支扣除税务规定
家庭生活费用100%不得扣除（与个体工商户40%可扣本质区别）。风险场景：用企业账户支付子女学费20万，需全额调增应纳税所得额。
企业亏损弥补年限解析
亏损弥补有3个关键法则，5年弥补期（同企业所得税），跨企业亏损禁止互抵（A餐厅亏损不能用B酒店盈利弥补），查账改核定后未弥补亏损作废。

二、非居民企业：多算100万成本反被罚？核定征收的致命公式

非居民代扣代缴税率
代扣代缴有三大死亡税率：
| 所得类型 | 应纳税所得额计算 | 实际税率 |
|----------------|------------------------------|----------|
| 股息、红利 | 收入全额 | 10% |
| 利息、租金 | 价税分离后金额（如106万→100万）| 10% |
| 股权转让 | 转让价 - 股权净值 | 10% |
核定征收利润率计算方法
核定征收存在魔鬼等式。当收入确定成本混乱时，所得额 = 收入×核定利润率（15% - 50%）。案例：某外资咨询公司收入1000万，按20%利润率核定，直接认定200万利润。当成本确定收入混乱时，所得额 = 成本/(1 - 利润率)×利润率。案例：工程支出900万，利润率20%→所得额 = 900/(1 - 20%)×20% = 225万。
利润率黑洞区间
承包工程/设计劳务：15% - 30%；管理服务：30% - 50%；其他经营活动：≥15%。

三、税局稽查必杀技：3个证据链破解术

公私账户分离铁证
建议开设独立企业账户，每月5日前打印银行流水存档。
成本凭证四维管理法
时间维度：业务发生48小时内取得发票；空间维度：合同 - 付款 - 发票三流一致；人物维度：经手人签字 + 联系方式存档。
核定转查账过渡方案
过渡期建立电子台账（推荐用友T + Cloud）；每季度邀请税务师做合规诊断；重大投资前72小时做税务架构审查。

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