一、企业所得税：境外公司境内收钱，到底怎么交税？

1. 居民企业≠中国注册
   某外资企业注册在开曼群岛，但实际总部在上海陆家嘴管理全球业务。这种企业依然被判定为居民企业，需要进行居民企业全球所得税缴纳，就全球所得缴纳25%企业所得税。会计常见的错误认知是"外资=非居民"，实则关键看实际管理机构是否在国内。

2. 机构场所≠实体办公室
   法国某设计公司在北京某共享空间租用临时工位开展项目，这种“虚拟办公室”涉及虚拟办公室税务认定标准，仍构成机构场所，其在华设计费收入需按25%税率缴税。实务中常误以为必须租用固定场地才算机构场所。

3. 代扣代缴的致命盲区
   韩国某游戏公司未在华设机构，但通过App Store向中国用户销售游戏道具。这类跨境数字服务涉及跨境数字服务代扣所得税，其收入需按10%预提所得税，但90%企业错误认为"无实体=不缴税"。

二、工资vs劳务报酬：多发1元多缴5000的魔鬼边界

1. 劳动合同=工资的关键证据
   某公司用劳务合同支付总监年薪80万，被稽查要求按劳务报酬补税17.2万。核心区别在于是否签订《劳动合同》并缴纳社保，这体现了劳动合同与社保个税区别。

2. 营销奖励的"双面身份"
   保险业务员的基本工资属工资薪金，但超额业绩奖励涉及超额业绩奖励计税方式，可能被认定为劳务报酬。某保险公司因此被追缴个税差额38万元。

3. 董事费的隐藏陷阱
   上市公司独立董事的董事费属于劳务报酬，但兼任管理职务的高管薪酬属于工资薪金。某教授同时担任3家上市公司独董，误将12万收入按工资申报，补税+滞纳金超2万。

三、经营所得：个体户的5个"隐形地雷"

1. 家庭消费的致命转化
   某餐饮个体户用经营资金给女儿买婚房，税务稽查将86万购房款视同经营所得，补缴个税17.2万。

2. 车辆使用的"三七法则"
   建材店老板用公司名义购车，70%时间接送客户、30%用于家庭。税务机关允许扣除70%对应支出，剩余30%按经营所得计税。

3. 转租房屋的二次课税
   王某将租来的商铺转租，每月赚取差价5000元。这属于财产租赁所得，需按20%税率缴税，但90%个体户误计入经营所得。

四、跨境个税：183天规则的生死线

1. 出入境当天的"24小时法则"
   英国工程师汤姆2023年累计居留182天，但最后一次入境当天23:50抵沪，该日不计入居住天数，成功避免居民纳税人身份。

2. 境内发薪的切割技巧
   某外籍高管月薪拆分为境内工作20天对应薪资+境外工作10天薪资，后者可享受免税待遇，节税效果达40%。

3. 股权激励的"双重判定"
   新加坡籍员工获得中国上市公司股票期权，行权时需同时满足工作地规则（境内工作满183天）和任职期限规则（期权授予后工作满5年）才能享受优惠税率。

五、稽查重灾区：利息股息红利的三大高危操作

1. 股东借款的"365日魔咒"
   某公司2023年1月1日借款给股东200万，2023年12月31日还款，仍被认定"跨年占用"，视同分红补缴个税40万。

2. 设备租赁的"转化游戏"
   机械厂老板将设备以1元/月租给公司，税务机关按市场价20000元/月核定租赁收入，补缴个税4.8万。

3. 境外分红的"穿透原则"
   境内个人通过香港壳公司取得美国公司分红，税务机关穿透认定实际来源于境外，仍按20%征收个税，某案例补税达1200万元。

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