一、企业所得税三大死亡考点

1. 个人独资/合伙企业不缴企业所得税
   小区门口王记面馆（个人独资）、李会计合伙事务所，老板直接按"经营所得"交个税，税后利润装进口袋无需再缴企业所得税。但若面馆变更为有限责任公司，25%企业所得税+股东分红20%个税两道雷必踩。在企业所得税核心考点解析中，这是一个需要重点关注的内容，明确不同企业组织形式在纳税上的差异。

2. 居民企业全球征税陷阱
   某跨境电商公司注册在开曼群岛，但实际控制人在深圳科技园办公——只要核心决策（财务签字/人事任免/生产计划）在中国，全球利润都要按25%交税。境外子公司分红回国时，可抵免已缴税款。这里涉及到居民企业全球征税规则，考生要清楚掌握相关规定，避免陷入税务陷阱。

3. 非居民企业两种特殊处理

4. 法国LV在上海设专柜（非居一）：专柜赚的钱+法国总部给专柜的补贴，全额缴税

5. 德国西门子未在华设点但卖设备给中石化（非居二）：设备款按10%预提所得税
   非居民企业税务处理指南中，对这两种不同情况的处理方式有详细说明，考生需牢记。

二、个人所得税九宫格攻破法

工劳稿特四项死亡缠绕

• 工资VS劳务：
  银行柜员拿绩效工资（雇佣关系）→工资薪金；同个柜员周末帮培训机构讲课→劳务报酬
  特殊场景：出租车司机开公司车辆→工资所得；开自己车辆→经营所得

• 稿酬特殊限制：
  网络小说《庆余年》电子书收入→稿酬；同作品改编影视剧的剧本收入→特许权使用费
  在个人所得税九项差异对比里，工劳稿特这四项所得的区分是关键考点，考生要准确把握。

经营所得三大隐身税目

1. 彩票店主代销收入（需备案）
2. 网红主播成立工作室收入（查账征收）
3. 承包学校小卖部年入百万（扣除承包费）
   对于个体户经营所得申报流程，像彩票店主、网红主播工作室、承包小卖部这些经营所得情况，都要按照相应流程进行申报。

股东借款高危红线
2023年张总从公司借款200万买房，12月31日前未归还且未用于经营→视同分红补缴40万税款（200万×20%）

三、跨境所得来源地鉴伪技巧

四、2023新税率对照表

企业所得税三档陷阱：

• 小微企业利润≤300万：5%
• 高新技术企业：15%
• 一般企业：25%

个税经营所得五级超额累进：
年入50万个体户→35%税率（速算扣除数65500）

五、高频审计调整点

1. 误将餐费补贴计入工资（应列入职工福利费）
2. 股东车辆费用全额扣除（需按经营使用比例分摊）
3. 错用劳务发票抵工资（同一人员不得同时列支）

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