税法-第5章个人所得税法-111个人所得税应纳税额计算中的特殊问题处理（中）

企业年金与职业年金的税务处理
企业年金和职业年金分别为企业和事业单位为职工购买的补充养老保险。单位缴费部分计入个人账户时暂不缴纳个人所得税，个人缴费部分在不超过本人缴费工资计算基数4%的范围内允许扣除。缴费工资基数上限为当地上年度职工月均工资的300%，超限部分需并入工资薪金计税。年金投资运营收益暂不征税，退休领取时需全额单独计税，不并入综合所得。
商业健康保险的扣除规则
个人购买商业健康保险可按每月200元（全年2400元）限额税前扣除。单位负担的保费需并入员工工资薪金所得计税，同时视同个人购买并享受限额扣除。若单位与个人共同负担，单位支付部分仍计入工资薪金，按限额标准扣除。
个人养老金的税收政策
个人养老金缴费环节按每年1.2万元限额在综合所得或经营所得中扣除。投资环节收益暂不征税，领取时按3%税率单独计税，不并入综合所得。与全年一次性奖金、经济补偿金等其他单独计税项目不同，个人养老金采用固定税率，简化计算流程。
特殊计税项目总结
除年金和养老金外，全年一次性奖金、解雇经济补偿金、提前退休补偿金等均适用单独计税规则，分别对应不同税率表或固定税率。需注意各项单独计税的适用条件和计算方式，确保准确申报个人所得税。