【2025精讲课】第07节课15建设工程税收制度

企业所得税相关规定

企业所得税的纳税人包括企业和其他组织，但个人独资企业和合伙企业不缴纳企业所得税。应纳税所得额的计算需从收入总额中扣除不征税收入（如财政拨款）、免税收入、成本费用及以前年度亏损。税率通常为25%，但小型微利企业适用20%，高新技术企业为15%。免税收入涵盖政府性基金、行政事业性收费等。

增值税征收与抵扣规则

增值税分为一般纳税人和小规模纳税人。一般纳税人按销项税额抵扣进项税额后的差额纳税，小规模纳税人按销售额的3%简易计税。免税项目包括自产农产品销售、科研设备进口等。不可抵扣的进项包括集体福利、非正常损失等。发票开具规则中，消费者个人购买行为仅能开具普通发票。

环境保护税应税范围与免税

环境保护税针对直接向环境排放应税污染物的企事业单位，计税依据因污染物类型而异：大气和水污染物按污染当量计征，固体废物按排放量计征。免税情形包括农业生产排放、流动污染源（如机动车）及达标排放的公共处理设施。纳税人排放浓度低于标准30%或50%的，可分别按75%或50%征税。

个人所得税综合所得与专项扣除

综合所得包括工资薪金、劳务报酬、稿酬和特许权使用费，需合并计算并扣除专项费用（如子女教育、房贷利息）。其他所得（如经营所得、利息股息）单独计税。免税项目涵盖保险赔款、省级以上科技奖金等，减税政策适用于孤寡老人、残疾人等特殊群体。

印花税应税凭证与免税情形

应税凭证包括合同、产权转移书据、营业账簿及证券交易。计税依据为凭证金额（不含增值税），税率按类别区分（如买卖合同0.03%、产权转移0.05%）。免税范围包括副本或抄本、无息借款合同、慈善捐赠协议及电子商务订单。

契税纳税范围与减免政策

契税由土地、房屋权属承受方缴纳，涵盖买卖、赠与、抵债等行为。免税情形包括法定继承、夫妻更名、公共事业用地等。税率通常为3%-5%，部分情形（如购买家庭唯一住房）可享受地方性税率优惠，但调整需经法定程序授权。