【2025精讲课】第07节课15建设工程税收制度

企业所得税

企业所得税的应纳税范围包括销售货物、提供劳务、转让财产、股息红利、利息收入等。不征税收入涵盖财政拨款、行政事业性收费及政府性基金。应纳税所得额需扣除免税收入、不征税收入及亏损后按税率计算，一般企业税率为25%，小型微利企业为20%，高新技术企业为15%。

增值税

增值税分为一般纳税人和小规模纳税人。一般纳税人以销项税额抵扣进项税额后的差额计税，小规模纳税人按销售额3%征收率计税。免税项目包括自产农产品销售、古旧图书、科研设备进口等。不得抵扣进项税的情形包括集体福利、非正常损失及免税项目。

环境保护税

环境保护税针对直接向环境排放污染物的企事业单位，应税污染物区分大气、水污染物（按当量计税）和固体废物（按排放量计税）。免税范围包括农业生产、流动污染源及达标排放的公共处理设施。减税条件为污染物浓度低于国标30%或50%时分别按75%、50%征收。

个人所得税

个人所得税综合所得包括工资薪金、劳务报酬、稿酬及特许权使用费，需合并计算并扣除专项费用。免税项目涵盖保险赔偿、省级以上科技奖励等，减税适用于孤寡、残疾及受灾人群。经营所得、利息股息、财产转让等单独计税。

印花税

应税凭证包括合同、产权转移书据、营业账簿及证券交易，计税依据为凭证金额（不含增值税）。免税情形包括副本或抄本、无息贷款合同、公益性捐赠合同及电子订单。建设工程合同需按正本数量贴花。

契税

契税由土地房屋权属承受方缴纳，税率3%-5%。免税条件包括国家机关公益用途、荒山荒地农业开发、夫妻更名及法定继承。以投资、抵债、奖励方式转移权属需缴税，省内税率调整需法律授权。